企业的决策支持靠的是核算系统和管理系统。在核算系统中,企业根据会计准则的规定归集和核算会计信息,以科目来展现,在确保了信息的规范性的同时,却丢掉了很多业务信息,对支持决策而言,有先天的缺陷。

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中国管理会计报告应用情况
发布时间:2018-12-24浏览量:414

对于管理会计报告,目前,中国企业对其多有混淆。很多人误以为,财务分析报告也是管理会计报告的一种。其实不然。严格来说,基于财务会计的数据所做的分析都不能称为管理会计报告,而只有基于管理会计的数据所做的分析才能称为管理会计报告。

通常来说,企业的决策支持靠的是核算系统和管理系统。在核算系统中,企业根据会计准则的规定归集和核算会计信息,以科目来展现,在确保了信息的规范性的同时,却丢掉了很多业务信息,对支持决策而言,有先天的缺陷。而在管理系统中,由于不受有关会计法规和固定会计程式的制约,且可以采用多种技术方法,我们可以看到各项业务信息和经过进一步加工后的财务信息,其中有很多与业务的关联。通过对这些数据的分析和整合,企业可以实现业务与财务的一体化。

在适用性层面,对企业而言,编制管理会计报告其实不是“能不能”,而是“做不做”的问题。所有企业都可以编制管理会计报告,但问题在于,目前,多数中国企业尚未开始编制管理会计报告。这其中最大的问题还是认识程度的问题。

目前,中国企业管理会计报告的应用可依深度分为两个层级。

近年来,随着全面预算管理等现代管理工具的应用,一些企业逐渐认识到事前和事中的信息的价值,逐渐认识到企业不仅需要关注财务信息,还应该跳出财务的范畴,关注企业的整体运营数据,这个时候,部分企业开始编制管理会计报告,如预算分析报告、运营情况报告等。不过,这个阶段企业所编制的管理会计报告,基本还是以关注企业内部为主。

同时,随着市场竞争的日趋激烈,战略管理的兴起,一些“先行”的公司在对管理会计的应用中,逐步跳出企业内部的范畴,开始在管理会计报告中关注市场环境、竞争对手情况、宏观经济形势、企业战略、全产业链等,编制出战略管理会计报告体系。比较典型的如华润集团、海尔集团、神华集团等,这些标杆公司的应用在现今环境下具有极大的借鉴意义。

总体而言,在管理会计的方法体系中,目前,中国企业对管理会计报告的应用或许是最弱的。一方面,理论界对管理会计报告的关注和研究极少;另一方面,多数企业尚未开始编制管理会计报告,而在编制管理会计报告的企业中,管理会计报告的应用效果也并不尽如人意。多数报告并未真正起到指导决策的意义,对于管理层而言,他们所看到的信息或许并不是他们所需要的。如何从战略的角度探索企业决策支持信息的完美方案,是中国企业能否打破管理会计应用瓶颈的关键一环。

华润集团——

正如我们在管理会计体系应用的文字中所提到的,6S管理体系是华润创立并获得成功应用的经典管理模式。而在这个体系中,其中的一个S就是管理会计报告。

在战略执行过程中,华润的每个利润中心都需要定期进行管理分析和编制管理报告,并汇总成为集团总体管理报告,作为战略执行的检讨和重大决策的依据。管理报表不同于对外的财务会计报表,而是一个层次清晰内容直观的内部报表,能够反映每一个战略业务单元的业务特点,并同时兼顾结果控制与过程控制。各利润中心报表按行业特点对市场竞争战略进行检讨,集团和利润中心同时监测战略目标与业务经营目标的执行过程和结果。最后通过汇总分析形成集团的管理报告,监测整体业绩结果。

管理报告由华润集团财务部每月向集团管理层提交,就集团上月整体经营情况进行分析,重点说明利润中心的经营亮点、所处行业情况、竞争对手情况、宏观因素影响及集团所关注的事项。

管理报告体系中的表现形式有两种:在线形式和报告文本形式。在线形式偏重数字,具有在互联网上同步互动的特点。通过SAP软件基础上开发的集团核心应用系统,利润中心录入的经营数据可以自动生成6S管理报表模板所要求的结果,华润的管理层可以动态掌握下属利润中心的业绩指标变动情况,并就需要关注之处进行批示。而报告文本形式则偏重于定性分析。

海尔集团——

2005年,海尔集团开始推行“人单合一”双嬴模式,即员工从用户需求出发,积极抓住市场机会的新商业模式。“人单合一”双赢模式的核心是经营人,海尔以经营人为主体进行核算,把传统的企业财务报表转化为自主经营体中每位员工的“三张表”(战略损益表、日清表、人单酬表)。

战略损益表主要是从传统财务报表的收入项与自主经营体为用户创造价值而获得的收入之间的差异,找出当前工作的差距。日清表则是将损益表里的指标内容分解成每天具体的工作预算。人单酬表具体把给用户创造的价值按竞争力水平分成5个级别。按照人单酬表标准,每个人根据为用户创造的价值在5个级别上的位置来确定自己的薪酬。从损益表到日清表,最后到人单酬表,形成一个事前损益算赢,事中日清关差,事后人单酬兑现的逻辑体系,员工根据三张表确定目标,衡量损益,持续提升,自主经营。

传统的财务报表是以资本增值为导向的,追求股东至上,是“资本”主义。而海尔的自主经营体三张表是以人为本,即以员工创造资源为导向,即以人单合一的机制激发员工的创新力,让员工创造用户价值,创造市场资源,达到用户、企业、员工的双赢,并得以实现员工的高效率、高增值、高薪酬,体现了管理的“人本”主义。

同时,为决策提供有力支持的需要,海尔还创建了经营月报的应用,对资产负债表,损益表,现金流量表预算,实际上市公司报表,应收报表,资金表,费用表,KPI报表以及合资公司报表实现了从法人公司的会计报表-->产品事业部报表-->集团合并报表的抵销合并归集。将数据从财务报表口径转为了经营管理口径。

经营管理报表的展示,集团领导层通过WA驾驶舱直接查看展示的合并报表最终结果,并作为集团经营报告分析的数据来源。产品事业部层面则可以在WA驾驶舱和PLANNING表单中查看。既可以查看合并的最终结果,也可以沿某个费用合并的路径追溯。合并报表编制人可以通过数据校验表进行数据的逻辑核对。


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